Jak traktować koszty rozliczane w czasie na potrzeby estońskiego CIT

Estoński CIT odracza moment powstania obowiązku podatkowego do chwili dystrybucji zysku do wspólników. Jednocześnie do podstawy opodatkowania zalicza się też świadczenia powstałe w sposób inny niż przez wypłatę dywidendy.

Świadczenia powstałe w sposób inny niż przez wypłatę dywidendy, tzw. ukryte zyski, rozpoznawane są na gruncie ogólnie sformułowanych przesłanek, które pozostawiają wiele wątpliwości interpretacyjnych i nie pozwalają na jednoznaczną wykładnię przepisów, nawet przez samego fiskusa. Wielką niewiadomą nadal pozostaje to, jak należy potraktować koszty rozliczane w czasie na potrzeby estońskiego CIT.

Ukryte zyski

Podstawą opodatkowania w estońskim CIT są wszelkie postacie zysku dla wspólników. Najłatwiejszym do rozpoznania elementem opodatkowania pozostaje zysk podzielony między wspólników w formie dywidendy. Ustawodawca założył jednak, że podatnicy mogą dystrybuować zyski w sposób nieformalny, ze źródła innego niż dywidenda. Tym samym do podstawy opodatkowania zalicza się również tzw. ukryte zyski >patrz ramka.

Wydatki i świadczenia niepieniężne

Poniesienie kosztu, który dotyczy więcej niż jednego okresu, będzie co do zasady skutkowało koniecznością powstania w księgach rachunkowych rozliczeń międzyokresowych kosztów (RMK). Sposób rozliczania określonych świadczeń ma przy tym wpływ na opodatkowanie w estońskim CIT. Istotne z perspektywy ryczałtu dla spółek pozostaje prawidłowe rozpoznanie wpływu powstałych RMK na podstawę opodatkowania powstałą od ukrytych...